상속세 신고기한과 납부 방법 정리

상속세 신고기한이 6개월이라는 것과, 그 6개월을 사망일이 아니라 사망일이 속하는 달의 말일부터 센다는 것까지는 이제 많이 알려져 있습니다. 실제로 막히는 지점은 그다음입니다. 기한은 알겠는데 그 안에 낼 현금이 없을 때 무엇을 신청할 수 있는지, 그리고 부동산으로 내겠다고 했을 때 왜 거절되는지입니다.

상속세는 재산에 붙는 세금인데 정작 납부는 현금으로 해야 하는 구조라, 상속재산이 집 한 채인 집에서는 기한보다 납부 수단이 더 큰 문제가 됩니다. 그런데 나눠 내는 제도는 전부 신청이 전제이고, 신청할 수 있는 시점과 조건이 조문에 정해져 있습니다.

이 글은 공제 금액을 다루지 않습니다. 얼마가 빠지는지는 상속세 면제한도와 상속공제 계산 순서에서 정리했고, 여기서는 날짜와 납부 수단만 봅니다. 2026년 9월 기준으로 법제처 국가법령정보센터에서 조문 원문을 확인해 적었습니다.

6개월의 출발선이 달라지는 경우가 네 가지 있습니다

상속세 및 증여세법 제67조 제1항이 정한 원칙은 「상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월」입니다. 그런데 같은 조문 안에 출발선이나 기간이 바뀌는 경우가 따로 적혀 있습니다.

여기서 짚어둘 것이 세 번째 줄입니다. 유언집행자나 상속재산관리인 규정은 제1항의 기간 중에 지정되거나 선임되는 경우에 적용되고, 그때는 그 날부터 6개월을 다시 셉니다. 유언으로 집행자를 정해 둔 집이나 상속인을 찾지 못해 법원이 관리인을 선임한 집은 달력이 다르게 흘러갑니다.

네 번째 줄은 반대입니다. 상속인끼리 다투고 있어도 신고기한 자체는 밀리지 않습니다. 미뤄지는 것은 「누가 상속인인지」를 알리는 서류뿐입니다. 협의가 길어지는 집에서 가장 자주 어긋나는 대목입니다.

기한의 마지막 날이 토요일이나 공휴일이면 그다음 날까지입니다(국세기본법 제5조). 그리고 3월 31일 사망과 4월 1일 사망은 기한이 한 달 통째로 다릅니다. 출발선이 그 달의 말일이기 때문입니다.

신고기한까지 끝내야 하는 것은 신고와 납부와 신청, 세 가지입니다

여기가 이 글에서 가장 중요한 틀입니다. 제70조 제1항은 신고하는 사람이 각 신고기한까지 산출세액에서 다음을 뺀 금액을 납부하라고 정합니다.

1. 신고세액공제 등 제69조에 따라 공제하는 금액
2. 연부연납을 신청한 금액
3. 납부유예를 신청한 금액
4. 물납을 신청한 금액

읽는 방법이 중요합니다. 신청한 금액은 신고기한에 현금으로 내지 않아도 됩니다. 반대로 말하면, 신청하지 않은 금액은 전액 그날 내야 합니다. 그래서 상속세에서 기한은 「신고 마감일」이 아니라 「납부 수단이 정해지는 날」입니다.

납부하는 곳은 납세지 관할 세무서, 한국은행, 우체국입니다(제70조 제1항). 신고는 홈택스로도 됩니다.

재산을 다 파악하지 못해 세액을 모르면 어떤 수단이 열리는지도 모릅니다. 금융재산과 부동산을 한 번에 조회하는 방법은 안심상속 원스톱 서비스 신청기한과 조회 범위에 정리해 두었습니다. 재산보다 빚이 많아 보이는 경우라면 납부 수단을 고르기 전에 상속포기와 한정승인 선택 기준을 먼저 판단해야 합니다. 그쪽은 기한이 3개월이라 상속세보다 먼저 닫힙니다.

나눠 내는 방법은 네 가지이고, 고르는 기준은 세액과 재산 구성입니다

분납할 수 있는 금액도 시행령에 정해져 있습니다(시행령 제66조 제2항). 세액이 2천만원 이하면 1천만원을 초과하는 금액만, 2천만원을 넘으면 세액의 50% 이하를 미룰 수 있습니다. 세액이 1,600만원이라면 600만원까지만 두 달 뒤로 넘어갑니다.

그리고 잘 알려지지 않은 제약이 하나 있습니다. 제70조 제2항 단서가 연부연납 허가를 받은 경우에는 분납을 적용하지 않는다고 정합니다. 두 제도를 겹쳐 쓸 수 없다는 뜻입니다. 세액이 2천만원을 조금 넘는 구간에서는 「분납으로 두 달」과 「연부연납으로 몇 년」 중 하나를 골라야 하고, 연부연납에는 가산금이 붙으므로 기간이 짧게 끝날 세액이라면 분납이 단순합니다.

네 번째의 납부유예는 가업 상속에만 열립니다. 가업상속공제와 둘 중 하나만 고를 수 있고(법 제72조의2 제1항 제2호), 상속인이 가업에 종사하지 않게 되거나 지분이 줄면 유예된 세액과 이자상당액을 다시 징수합니다. 해당자가 좁은 제도라 이 글에서는 존재만 짚어 둡니다.

연부연납 10년을 다 쓸 수 있는지는 세액이 정합니다

「최대 10년까지 나눠 낼 수 있다」는 설명은 절반만 맞습니다. 법 제71조 제2항 단서가 각 회분의 분할납부 세액이 1천만원을 초과하도록 기간을 정해야 한다고 못 박고 있기 때문입니다.

매년 낼 금액은 시행령 제68조 제1항의 계산식으로 나옵니다.

연부연납 대상금액 ÷ (연부연납기간 + 1)

신고기한에 한 번 내고, 그 뒤 연부연납기간 동안 매년 한 번씩 내는 구조라 분모에 1이 붙습니다. 이 식과 「각 회분 1천만원 초과」를 같이 놓으면 세액이 기간의 상한을 정합니다.

정리하면 10년을 꽉 채우려면 납부세액이 1억 1천만원을 넘어야 합니다. 세액이 2천만원을 겨우 넘긴 집이 10년을 신청할 수는 없습니다. 실제 대상금액 산정은 다시 시행령에 위임되어 있으므로, 신청서를 쓰기 전에 관할 세무서에 회차와 금액을 확인하시는 편이 안전합니다.

담보도 그냥 「제공하면 되는 것」이 아닙니다. 법 제71조 제1항 후단이 이렇게 정합니다. 국세징수법 제18조 제1항 제1호부터 제4호까지의 납세담보를 제공해 신청하면 그 신청일에 연부연납을 허가받은 것으로 봅니다.

즉 부동산을 담보로 걸면 허가를 기다려야 하고, 보증보험증권이나 은행 보증서로 걸면 신청한 날 바로 허가된 것으로 봅니다. 상속재산이 부동산뿐인 집에서 굳이 보증보험료를 쓰는 이유가 여기 있습니다.

담보 금액도 정해져 있습니다. 국세징수법 제18조 제2항에 따라 담보할 국세의 120% 이상을 제공해야 하고, 금전·납세보증보험증권·은행의 납세보증서로 제공하는 경우에는 110% 이상입니다. 세액이 1억 2,000만원이면 부동산 담보는 1억 4,400만원, 보증보험증권은 1억 3,200만원 이상이 필요합니다.

허가 여부를 기다리는 기간도 정해져 있습니다. 시행령 제67조 제2항은 신고와 함께 신청한 경우 신고기한이 지난 날부터 9개월 안에 허가 여부를 서면으로 통지하도록 하고, 그 기간까지 서면을 보내지 않으면 허가한 것으로 봅니다. 통지가 안 왔다고 신청이 묻힌 것이 아닙니다.

연부연납에는 가산금이 붙습니다(법 제72조). 첫 회분은 허가한 총세액 전체에 대해 신고기한 다음 날부터 계산하고, 그다음부터는 이미 낸 금액을 뺀 잔액에 대해 계산합니다. 갚아나가면 가산금도 줄어드는 구조입니다. 다만 비율은 시행령 제69조가 국세기본법 시행령의 이자율을 그대로 끌어오고 기간 중에 이자율이 바뀌면 바뀐 날 이후 기간은 새 이자율로 계산하므로, 이 글에 숫자를 적지 않습니다. 신청 직전에 국세청에 직접 확인하셔야 정확합니다.

물납은 부동산이 있다고 되는 것이 아니라, 깨끗한 부동산이 있어야 됩니다

물납은 세 요건을 전부 갖춰야 신청할 수 있습니다(법 제73조 제1항).

1. 상속재산 중 부동산과 유가증권의 가액이 상속재산가액의 2분의 1을 초과할 것
2. 상속세 납부세액이 2천만원을 초과할 것
3. 상속세 납부세액이 상속받은 금융재산의 가액을 초과할 것

세 번째가 관문입니다. 예금으로 낼 수 있으면 물납은 열리지 않습니다. 그리고 같은 항 단서가 물납을 신청한 재산의 관리·처분이 적당하지 않다고 인정되면 허가하지 않을 수 있다고 정하고, 그 「적당하지 않은 경우」를 시행령 제71조 제1항이 부동산에 대해 구체적으로 열거합니다.

가목이 현실에서 가장 많이 걸립니다. 대출이 남아 근저당이 설정된 집은 그 상태로는 물납 대상이 되기 어렵습니다. 전세를 준 집도 전세권이 설정돼 있으면 같은 문제에 부딪힙니다. 나목은 부모님이 땅만 갖고 건물은 자녀 명의인 집, 다목은 시골 땅에서 나옵니다.

순서도 정해져 있습니다. 시행령 제74조 제2항은 세무서장이 인정하는 정당한 사유가 없으면 아래 순서로 신청·허가하라고 정합니다.

1. 국채 및 공채
2. 처분이 제한된 상장 유가증권
3. 국내에 소재하는 부동산(6번 제외)
4. 그 밖의 유가증권
5. 예외적으로 허용되는 비상장주식
6. 상속개시일 현재 상속인이 거주하는 주택 및 그 부수토지

지금 살고 있는 집이 맨 마지막입니다. 「살던 집을 세금으로 내겠다」는 계획이 가장 뒤로 밀린다는 뜻이고, 앞 순위 재산이 있으면 그쪽이 먼저입니다. 참고로 상장주식은 원칙적으로 물납 대상에서 제외되고, 비상장주식도 다른 상속재산이 없거나 그것으로 충당해도 부족할 때만 열립니다(시행령 제74조 제1항 제2호).

허가를 받은 뒤에도 절차가 남습니다. 관할 세무서장이 허가일부터 30일 이내로 수납일을 지정하고, 분할 등의 사유가 있으면 1회만 20일 이내에서 다시 지정합니다. 그리고 그 수납일까지 수납이 이루어지지 않으면 물납 허가는 효력을 잃습니다(시행령 제70조 제5항·제6항). 연부연납 중간에 한 회분을 물납으로 바꾸려면 분납세액 납부기한 30일 전까지 신청해야 하고, 첫 회분은 대상이 아닙니다(같은 조 제2항).

문화유산과 미술품에는 별도의 물납 조항이 있습니다(법 제73조의2). 이쪽은 2분의 1 요건이 없고 두 가지 요건만으로 신청하며, 문화체육관광부장관의 요청을 거쳐 허가됩니다.

상속받은 부동산 취득세는 같은 날짜에 다른 창구로 냅니다

여기가 실제로 가장 많이 빠뜨리는 대목입니다. 상속세는 국세라 세무서에, 부동산 취득세는 지방세라 부동산 소재지 시군구청에 냅니다. 기한이 같은 날이라 한쪽만 하고 다 했다고 착각하기 쉽습니다.

세율은 지방세법 제11조 제1항 제1호가 정하고, 1가구 1주택에 해당하는 상속 주택은 제15조 제1항 제2호에 따라 중과기준세율 2%를 뺍니다. 여기에 지방교육세 0.16%가 따라붙고(제151조 제1항 제1호), 전용면적 85㎡를 넘으면 농어촌특별세 0.2%가 더해집니다.

기억해야 할 것은 두 가지입니다. 첫째, 등기를 하지 않아도 신고·납부 의무가 생깁니다. 취득 시점이 상속개시일이기 때문입니다. 둘째, 취득세 납부확인서가 있어야 상속등기를 신청할 수 있습니다. 그래서 등기를 미루는 집이 취득세도 미루다가 가산세를 함께 맞습니다. 지방세기본법은 무신고 20%, 과소신고 10%, 그리고 납부지연가산세를 따로 매깁니다.

공동상속이라면 순서가 하나 더 있습니다. 1가구 1주택 특례는 지분이 가장 큰 상속인을 기준으로 판정하므로, 지분을 먼저 반반으로 정해 버리면 특례를 받을 사람이 애매해집니다. 협의서를 쓰기 전에 계산을 해보는 것이 맞고, 협의서에 무엇을 적어야 하는지는 상속재산분할협의서에 반드시 넣어야 할 항목에 정리했습니다.

기한을 이미 넘겼다면 순서가 있습니다

넘긴 뒤에 잃는 것과 아직 되는 것을 갈라야 합니다.

돌이킬 수 없는 것은 신고세액공제 3%입니다. 시행령 제65조의2가 이 공제를 신고기한 이내에 신고한 과세표준에 대한 산출세액으로 한정하고 있어, 기한 후 신고에는 붙지 않습니다.

줄일 수 있는 것은 무신고가산세입니다. 국세기본법 제48조 제2항이 기한 후 신고 시점에 따라 감면하고, 빨리 할수록 폭이 큽니다. 다만 감면 대상은 무신고·과소신고가산세뿐이고 납부지연가산세에는 미치지 않습니다. 미납 세액에 일수로 붙는 성격이라, 신고를 서둘러도 납부를 미루면 그 부분은 그대로 늘어납니다.

그리고 널리 퍼져 있는 서술 하나를 바로잡아야 합니다. 「기한을 넘기면 나눠 낼 기회가 사라진다」는 설명이 많은데, 시행령 제67조 제1항은 연부연납 신청을 「과세표준신고를 하는 경우(수정신고 또는 기한 후 신고를 하는 경우를 포함한다)」로 적고 있습니다. 기한 후 신고를 하면서 연부연납신청서를 함께 낼 수 있다는 뜻입니다. 이때 허가 여부 통지 기한은 신고한 날이 속하는 달의 말일부터 9개월입니다(시행령 제67조 제2항 제2호).

신고를 아예 하지 않아 세무서의 결정통지를 받은 경우에도 길이 남아 있습니다. 같은 조 제1항 단서가 해당 납부고지서의 납부기한까지 신청서를 제출할 수 있게 하고, 제2항 제3호는 그 경우 허가 통지를 납부고지서 납부기한이 지난 날부터 14일 안에 하도록 정합니다. 이 경로에서는 제3항에 따라 일부 납부지연가산세를 부과하지 않는 구간도 있습니다.

정리하면 순서는 이렇습니다.

1. 재산 범위를 확정합니다(세액을 모르면 수단을 못 고릅니다)
2. 기한 후 신고를 합니다 — 늦을수록 무신고가산세 감면 폭이 줄어듭니다
3. 세액이 2천만원을 넘고 현금이 부족하면 연부연납신청서를 신고서와 함께 냅니다
4. 담보를 무엇으로 낼지 정합니다(보증보험증권·은행 보증서면 신청일 허가 의제)
5. 물납 요건에 해당하는지, 그 부동산에 설정된 권리가 없는지 확인합니다

「늦었으니 끝났다」가 아니라 「늦어서 비싸졌다」가 정확합니다.

신고했다고 확정된 것은 아닙니다, 법정결정기한 9개월

제76조는 세무서장등이 신고 내용에 따라 과세표준과 세액을 결정하도록 정하고 있습니다. 내가 적어 낸 숫자는 신고일 뿐이고 확정은 그 결정으로 이루어집니다. 그 시한이 시행령 제78조 제1항의 법정결정기한이고, 상속세는 신고기한부터 9개월입니다(증여세는 6개월).

신고를 마친 뒤로도 아홉 달은 서류가 살아 있어야 한다는 뜻입니다. 이 기간에 재산 평가 근거나 자금 출처를 묻는 연락이 올 수 있으므로, 신고서에 넣은 감정서·거래내역·잔액증명은 제출본 그대로 보관하시는 편이 좋습니다.

우연이 아니라 설계입니다. 연부연납 허가 여부의 통지 기한도 「신고기한이 지난 날부터 제78조 제1항의 기간」, 즉 같은 9개월입니다. 세액을 결정하는 시한과 나눠 낼지 정하는 시한이 같은 날짜에 묶여 있습니다.

연부연납 가산금과 담보대출 금리, 어느 쪽이 싼지 비교하려면 무엇을 봐야 하나요

상속재산이 부동산뿐인 집에서 실제로 마주하는 다음 결정은 이것입니다. 연부연납으로 가산금을 물면서 나눠 내느냐, 그 부동산을 담보로 대출을 받아 한 번에 내느냐. 물납이 막히는 이유가 근저당인데 대출을 받으면 그 근저당이 새로 생긴다는 점까지 얽힙니다.

비교할 항목은 셋입니다. 이자의 계산 기준(가산금은 잔액에 붙어 갚을수록 줄고, 대출은 상환 방식에 따라 총이자가 달라집니다), 부대비용(보증보험료·담보 설정 비용 대 중도상환수수료·근저당 말소 비용), 끊겼을 때의 결과(연부연납은 한 회만 밀려도 허가가 취소되어 남은 세액을 한 번에 징수할 수 있습니다).

특정 상품을 고를 문제가 아니라 숫자 두 개를 같은 기준으로 놓고 비교할 문제입니다. 가산금 이자율은 국세청에, 대출 조건은 금융감독원 금융상품통합비교공시에서 확인하시기 바랍니다. 상속받은 목돈의 운용은 개인투자용 국채 세후 수령액과 중도환매 불이익에서 다뤘습니다.

자주 묻는 질문

Q. 신고기한까지 재산을 다 파악하지 못했습니다. 일단 아는 것만 신고해도 되나요?

세액이 아예 확정되지 않았다는 이유로 기한이 밀리지는 않습니다. 파악한 범위로 먼저 신고하면 신고세액공제 3%가 살고, 나중에 누락이 발견되면 수정신고로 고칩니다. 국세기본법 제48조 제2항의 과소신고가산세 감면은 1개월 이내 신고 시 감면 폭이 가장 크고 시간이 갈수록 줄어듭니다. 금융재산은 금융감독원 상속인 금융거래 조회, 부동산·자동차·지방세는 정부24 안심상속 원스톱 서비스로 확인할 수 있는데 조회에 시간이 걸리므로 초반에 시작하셔야 합니다.

Q. 대출이 남아 있는 아파트로 물납이 되나요?

그 상태로는 어렵습니다. 상증세법 시행령 제71조 제1항 제1호 가목이 지상권·지역권·전세권·저당권 등 재산권이 설정된 경우를 관리·처분상 부적당한 사유로 열거하고 있어, 세무서장이 물납 허가를 하지 않거나 다른 재산으로 변경을 명할 수 있습니다. 전세를 준 집에 전세권이 설정돼 있는 경우도 같습니다. 그래서 상속재산이 대출 낀 집 한 채인 경우에는 물납보다 연부연납이 현실적인 선택지가 됩니다.

Q. 연부연납 허가를 받은 뒤 한 회를 못 내면 어떻게 되나요?

법 제71조 제4항 제1호에 따라 관할 세무서장이 허가를 취소하거나 변경하고, 연부연납과 관계되는 세액의 전액 또는 일부를 징수할 수 있습니다. 담보로 징수하는 절차도 함께 열립니다. 여러 상속인이 공동으로 허가를 받았다면 시행령 제68조 제8항 제2호에 따라 내지 않은 사람의 허가만 취소하고 나머지는 기간을 줄여 다시 허가하며, 미납자가 낼 세액은 한 번에 징수합니다. 미납자가 제공한 담보로 먼저 징수하도록 정해져 있습니다.

Q. 형제끼리 지분 협의가 안 끝났는데 취득세 신고기한이 다가옵니다.

취득세 기한은 협의 진행과 무관하게 흐릅니다. 취득 시점이 상속개시일이라 등기 여부와도 무관합니다. 문제는 지분이 1가구 1주택 특례(0.8%) 판정을 바꾼다는 점입니다. 지분이 가장 큰 상속인을 소유자로 보기 때문에, 형제 중 무주택자가 있다면 그 사람의 지분을 어떻게 잡느냐에 따라 세액이 달라집니다. 협의가 늦어질 상황이면 부동산 소재지 시군구청 세무과에 협의 미완료 상태의 신고 방법을 먼저 확인하시는 편이 안전합니다.

Q. 상속세는 신고했는데 취득세를 빠뜨린 것을 6개월이 지나 알았습니다.

지방세기본법에 따라 무신고가산세와 납부지연가산세가 붙습니다. 다만 납부지연가산세에는 한도와 기간 상한이 정해져 있어 무한정 늘어나지는 않습니다. 더 실질적인 문제는 취득세 납부확인서가 없으면 상속등기를 신청할 수 없다는 점입니다. 등기가 안 되면 매도·담보 설정도 막히므로, 발견한 즉시 위택스나 부동산 소재지 시군구청에서 신고·납부하시는 것이 맞습니다.

Q. 기한 연장이 되나요?

정당한 사유가 있으면 신청할 수 있지만 자동으로 되는 것이 아니라 신청과 승인이 필요합니다. 연장 여부와 관계없이 납부지연가산세는 별도로 계산되므로, 연장에 기대기보다 먼저 신고하고 나눠 내는 신청을 붙이는 쪽이 비용이 적습니다.

자료를 다 훑고 나서 가장 위험해 보인 것은 기한이 아니라 순서였습니다

조문과 상위노출 글을 나란히 놓고 정리하면서 가장 걸렸던 것은, 검색 결과의 글들이 「기한 내 신청」만 반복하는데 정작 시행령은 기한 후 신고에도 연부연납 신청을 열어두고 있다는 점이었습니다. 「기한을 넘기면 나눠 낼 기회가 사라진다」고 읽은 사람은 그 자리에서 포기하고 가산세만 더 쌓습니다. 제가 보기에 이 문장 하나가 가장 비싸게 오독되는 대목입니다.

두 번째는 물납입니다. 세 요건을 나열한 글은 많지만 거절 사유를 적은 글은 한 편도 없었습니다. 대출 낀 집이 대부분인 현실에서 「저당권 등 재산권이 설정된 경우」는 예외가 아니라 기본값에 가깝고, 충당 순서에서 거주 주택은 맨 마지막입니다.

그래서 순서를 이렇게 보는 편이 낫다고 판단했습니다. 재산 조회 → 지분과 분할 방향 → 세액 추산 → 그 세액으로 열리는 납부 수단 확인 → 담보 준비. 세액을 모르면 어떤 수단이 열리는지도 모르고, 지분을 먼저 정해 버리면 취득세 특례가 닫힙니다. 집을 물려받은 뒤의 선택지는 주택연금 상속 시 자녀에게 주어지는 선택지와 세금에서 다뤘습니다. 유산취득세 전환 논의는 2026년 9월 기준 국회 통과 전이므로, 신고 시점에 국세청과 관할 세무서에서 다시 확인하시기 바랍니다.

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