부가세계산기 일반 간이과세 계산식 매입세액 공제 2026년

최종 업데이트 2026.11.04 · 기준 자료: 국가법령정보센터 부가가치세법(시행 2026.1.2.)

부가세계산기에 금액을 넣어 나온 숫자는 대개 거래 한 건에 든 세금이지, 내가 낼 세금이 아닙니다. 부가가치세의 납부세액은 일반과세자라면 매출세액 − 매입세액, 간이과세자라면 공급대가 × 업종별 부가가치율 × 10% − 공제세액으로 따로 나옵니다.

이 글은 그 계산식을 칸별로 풀고, 빼도 되는 매입과 빼면 안 되는 매입을 조문으로 가른 뒤, 가상 사례 3개로 끝까지 계산합니다. 언제까지 신고하는지와 늦었을 때의 가산세는 부가세신고기간 일정과 가산세에 따로 정리했습니다.

부가세계산기 역산, 합계금액에서 공급가액 구하는 법

합계금액에서 부가세를 떼어 낼 때 10%를 그냥 빼면 틀립니다. 합계금액은 공급가액의 110%이므로 공급가액 = 합계금액 × 100/110, 부가세 = 합계금액 × 10/110 입니다. 반대로 공급가액을 알 때는 부가세 = 공급가액 × 10%, 합계금액 = 공급가액 × 1.1 로 계산합니다.

딱 나누어떨어지지 않는 금액은 끝수 처리 방식에 따라 1원씩 차이가 날 수 있습니다.

이 역산에는 법적인 무게도 있습니다. 부가가치세법 제29조 제7항은 받은 금액에 부가세가 포함됐는지 분명하지 않으면 그 금액에 110분의 100을 곱한 값을 공급가액으로 봅니다. 견적서에 「부가세 별도」를 적지 않고 330만원을 받았다면, 300만원만 내 몫이고 30만원은 세금으로 볼 수 있다는 뜻입니다.

일반과세자 부가세 계산식, 칸별로 풀어 보기

부가가치세법 제37조와 국세청 세액계산 흐름도를 합치면 일반과세자의 계산은 네 칸입니다.

1. 매출세액 = 공급가액 합계 × 10% − 대손세액
2. 공제 매입세액 = 세금계산서 수취분 + 신용카드매출전표등 + 의제매입세액 등 − 공제받지 못할 매입세액
3. 납부(환급)세액 = 1번 − 2번. 매입세액이 더 크면 차액은 환급세액입니다
4. 납부할 세액 = 3번 − 세액공제(카드 발행, 전자세금계산서 등) + 가산세

여기서 계산기가 대신 못 해 주는 칸이 2번입니다. 매입 영수증의 부가세를 전부 더하는 것이 아니라, 제39조에 걸리는 것을 뺀 금액만 넣어야 합니다.

공급가액에 넣지 않는 금액도 있습니다. 제29조 제5항은 값을 직접 깎아 준 에누리, 반품된 재화, 받기 전에 파손된 재화, 대금 연체이자를 공급가액에서 뺍니다. 반대로 거래처에 준 장려금과 떼인 외상값(대손금액)은 과세표준에서 빼지 못합니다(제6항). 떼인 외상값은 아래 대손세액으로 따로 처리합니다.

간이과세자 부가세 계산식과 업종별 부가가치율

간이과세자는 매입세액을 빼는 구조가 아닙니다. 제63조는 공급대가(부가세 포함 매출) × 업종별 부가가치율 × 10% 를 납부세액으로 정하고, 여기서 매입은 세금계산서·카드 영수증으로 받은 공급대가의 0.5% 만 공제합니다.

자주 틀리는 곳은 시작 금액입니다. 일반과세자는 1.1로 나눈 공급가액에서 출발하고, 간이과세자는 나누지 않은 공급대가 그대로 출발합니다. 계산기의 「공급가액」 칸 값을 간이 계산식에 넣으면 세금이 작게 나옵니다.

국세청 세율 안내와 시행령 제111조의 부가가치율로 공급대가 7,000만원을 계산하면 공제 전 세액이 업종에 따라 2.7배까지 벌어집니다.

간이과세자에게는 일반과세자에게 없는 끝자락이 두 가지 있습니다.

• 공제가 세금보다 크면 초과분은 사라집니다. 제63조 제6항에 따라 환급되지 않습니다
• 의제매입세액공제가 없습니다. 국세청 흐름도 기준 2021년 7월 1일 이후 공급받은 분부터 적용이 배제됐습니다

연간 공급대가가 4,800만원 미만이면 납부의무 자체가 면제되므로(제69조) 위 계산은 그 위 구간에서 의미가 있습니다. 간이와 일반 중 어느 쪽을 고를지는 등록 단계의 문제라 이 글에서는 계산식만 다룹니다.

매입세액 공제 안 되는 항목, 제39조 7가지

부가가치세법 제39조 제1항은 매입세액을 빼면 안 되는 경우를 호별로 적습니다. 삭제된 3호를 빼면 7가지입니다. 계산기에 넣기 전에 영수증을 이 표에 한 번 대 보는 것이 가장 빠른 점검입니다.

차량(5호)은 조문 범위를 정확히 봐야 합니다. 개별소비세법 제1조 제2항 제3호에 적힌 차는 배기량 2,000cc 초과 승용차와 캠핑용자동차, 2,000cc 이하 승용차(1,000cc 이하 규격 차 제외)와 이륜자동차, 전기승용자동차(규격 차 제외)입니다. 이 목록에 화물차는 없습니다. 운수업, 자동차 판매업, 자동차 임대업, 운전학원업처럼 차가 곧 영업 수단인 업종은 직접 영업에 쓰면 예외입니다(시행령 제78조·제19조).

카드 영수증에 부가세가 찍혀 있어도 못 빼는 공급자가 따로 있습니다. 시행령 제88조 제5항에 따라 목욕·이발·미용업, 여객운송업(전세버스 제외), 입장권을 발행하는 사업, 영수증만 발급하는 간이과세자(직전 연도 공급대가 4,800만원 미만 또는 신규)에게서 받은 카드 영수증은 공제 대상이 아닙니다. 출장 택시비, 비행기 표, 미용실 비용이 여기서 걸립니다. 공제되는 카드 매입이라도 수령명세서를 제출하고 영수증을 보관해야 합니다(제46조 제3항). 사업용 카드를 고를 때 무엇을 볼지는 개인사업자 신용카드 비교 기준과 홈택스 등록에서 이어집니다.

세금계산서를 늦게 받았다면 바로 포기하지 않아도 됩니다. 시행령 제75조에 따라 공급시기가 지났어도 그 과세기간의 확정신고기한까지 받으면 공제되고, 기한을 넘겼어도 그다음 날부터 1년 안에 받아 수정신고나 경정청구서를 함께 내면 공제됩니다.

과세·면세 사업을 함께 한다면 어느 쪽 매입인지 나눌 수 없는 금액은 공통매입세액으로 총공급가액 대비 면세공급가액 비율 등으로 나눕니다(제40조). 면세 쪽 몫은 공제되지 않습니다.

놓치기 쉬운 공제, 의제매입세액·카드 발행·대손세액

매입세액 말고도 세액을 줄이는 칸이 있습니다. 세 가지는 일반 계산기에 칸이 없는 경우가 많습니다.

의제매입세액 (제42조). 면세로 산 농·축·수·임산물을 재료로 과세 음식을 파는 개인 음식점은 재료값의 108분의 8을 매입세액으로 봅니다. 과세표준 2억원 이하라면 2026년 12월 31일까지 109분의 9입니다. 공제 대상 재료값에는 시행령 제84조 제2항의 한도가 있습니다. 2027년 12월 31일까지 음식점 개인사업자는 과세표준 1억원 이하 75%, 1억원 초과 2억원 이하 70%, 2억원 초과 60%입니다.

신용카드 발행 세액공제 (제46조). 소매·음식·숙박처럼 주로 소비자를 상대하는 개인사업자가 카드 결제나 현금영수증으로 판 금액의 일정 비율을 세액에서 뺍니다. 법인과 직전 연도 공급가액이 사업장 기준 10억원을 넘는 개인은 제외입니다. 이 숫자가 곧 바뀌는 자리입니다. 현행 조문은 원칙이 1%·연 500만원이고, 2026년 12월 31일까지만 1.3%·연 1,000만원입니다.

대손세액 (제45조). 거래처 파산 등으로 받지 못한 외상값은 대손금액의 110분의 10을 대손이 확정된 과세기간의 매출세액에서 뺍니다. 공급일부터 10년이 지난 날이 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 확정된 대손이 대상입니다(시행령 제87조).

전자세금계산서를 직접 발급한 소규모 개인사업자의 세액공제(건당 200원, 연 100만원 한도, 2027년 12월 31일까지)도 같은 칸에 들어갑니다.

부가세 계산 예시 3가지, 조문 비율로 끝까지

아래 세 사례는 이해를 돕기 위한 가상 예시입니다. 모두 앞서 본 조문 비율만으로 계산했고, 예정고지로 미리 낸 세액과 전자신고 세액공제는 넣지 않았습니다.

사례 A — 일반과세 서비스업, 6개월

• 매출: 공급가액 5,000만원 × 10% = 매출세액 500만원
• 매입: 세금계산서 공급가액 1,200만원(세액 120만원) + 카드 공급가액 600만원(세액 60만원) = 180만원
• 불공제: 거래처 접대 식사 세액 10만원, 2,000cc 비영업 승용차 유지비 세액 20만원 = 30만원
• 납부세액: 500만원 − 150만원 = 350만원

불공제 30만원을 빼지 않고 계산기에 넣으면 320만원이 나오고, 그대로 신고하면 30만원을 적게 신고한 상태가 됩니다. 그때 붙는 비용은 납부지연가산세 계산식과 감면 범위에서 볼 수 있습니다.

사례 B — 일반과세 개인 음식점, 6개월 (과세표준 1억원)

• 매출세액: 합계 1억1,000만원 → 공급가액 1억원 → 1,000만원
• 세금계산서 매입세액: 150만원
• 의제매입세액: 면세 식재료 3,000만원 × 9/109 = 2,477,064원 (재료값 한도 1억원 × 75% = 7,500만원 이내)
• 카드 발행 세액공제: 카드·현금영수증 매출 9,900만원 × 1.3% = 1,287,000원
• 납부할 세액: 4,735,936원

같은 실적에 현행 조문의 2027년 비율(8/108, 1%)을 넣으면 의제매입세액이 2,222,222원, 카드 공제가 990,000원이 되어 5,287,778원이 나옵니다. 장사가 그대로여도 6개월에 551,842원 차이입니다.

사례 C — 간이과세 소매업, 1년

• 납부세액: 공급대가 7,000만원 × 15% × 10% = 105만원
• 매입 공제: 공급대가 3,000만원 × 0.5% = 15만원
• 카드 발행 공제: 전액 카드 매출 7,000만원 × 1.3% = 91만원
• 공제 합계 106만원이 105만원보다 커서 납부 0원, 남는 1만원은 사라집니다

같은 가게에 2027년 조문 비율 1%를 넣으면 카드 공제가 70만원이 되어 20만원을 내게 됩니다. 소매·음식점 간이과세자는 세 부담이 매출의 1.5%인데 카드 공제가 그 대부분을 지우는 구조라, 이 비율 변화가 유독 크게 보입니다.

세무기장과 사업자대출, 계산 다음에 비교할 것

계산을 한 번 끝까지 해 보면 다음 고민은 장부를 누가 관리할 것인가입니다. 매입 영수증을 분류해 불공제를 가르는 일이 매 과세기간 반복되므로, 직접 신고와 세무기장 위임의 비교 기준은 기장 수수료 자체보다 빠뜨리는 매입세액과 잘못 뺀 매입세액의 크기입니다. 이 장부는 종합소득세 중간예납과 추계신고에서 다룬 소득세 신고와도 그대로 이어집니다.

납부할 세액이 예상보다 크면 사업자대출과 납부기한 연장을 함께 떠올리게 됩니다. 대출은 금리·한도뿐 아니라 이자 총액을 보고, 연장은 요건 충족과 승인 여부를 먼저 봐야 합니다. 어느 쪽이 낫다고 금액으로 단정할 수 없으니, 세액과 기한은 관할 세무서나 국세상담센터 126에서 확인한 뒤 금리는 공식 비교 공시로 따져 보시기 바랍니다.

자주 묻는 질문

Q. 계약서에 「부가세 별도」라는 말이 없는데 추가로 받을 수 있나요?

계약 내용의 해석 문제라 법이 추가 청구까지 정해 주지는 않습니다. 다만 세금 계산에서는 제29조 제7항에 따라 부가세가 포함됐는지 분명하지 않은 금액의 110분의 100을 공급가액으로 봅니다. 분쟁을 피하려면 견적서·계약서 단계에서 공급가액과 부가세를 나눠 적어 두는 것이 안전합니다.

Q. 매입이 매출보다 많은 과세기간에는 어떻게 되나요?

일반과세자는 매출세액을 넘는 매입세액이 환급세액이 됩니다(제37조 제2항). 간이과세자는 공제 합계가 납부세액을 넘어도 초과분이 없어져 돌려받지 못합니다(제63조 제6항). 그래서 같은 매입이라도 과세유형에 따라 결과가 크게 갈립니다.

Q. 제 이름의 개인 카드로 산 사업 물품도 매입세액 공제가 되나요?

제46조 제3항이 적은 요건은 사업을 위한 매입에 대해 부가세가 구분된 영수증을 받고, 수령명세서를 제출하고, 보관하는 것입니다. 애초에 공제가 안 되는 공급자인지(미용실, 택시 등)와 제39조에 걸리는지를 먼저 보십시오. 카드 명의와 증빙 처리가 애매하면 국세상담센터 126에 해당 거래를 물어보는 편이 확실합니다.

Q. 예정고지로 낸 세금은 계산식 어디에 들어가나요?

위 계산으로 납부할 세액을 구한 뒤 이미 낸 금액을 기납부세액으로 뺍니다. 고지 대상과 금액 기준은 신고 일정과 묶여 있어 부가세신고기간 글에서 다뤘습니다.

Q. 온라인 부가세계산기 결과를 그대로 신고해도 되나요?

그대로 신고할 값이 아닙니다. 대부분의 계산기는 한 건의 금액을 나누거나 입력한 매출·매입을 빼는 데까지만 해 주고, 제39조 불공제와 의제매입 한도, 카드 공제 한도는 판단해 주지 않습니다. 확인용으로 쓰고, 최종 값은 홈택스 신고 화면의 미리채움 자료와 대조하십시오.

조문을 읽고 나니 계산기보다 먼저 볼 숫자 세 개

조문과 국세청 흐름도를 차례로 살펴보면서 가장 크게 다가온 것은 계산식이 어렵다는 점이 아니었습니다. 입력값이 맞느냐가 결과를 거의 정합니다. 합계금액과 공급가액 중 어느 것을 넣었는지, 불공제 매입을 뺐는지, 간이과세자라면 1.1로 나누지 않은 금액으로 시작했는지. 이 셋이 틀리면 계산기가 아무리 정확해도 답은 틀립니다.

제가 보기에 지금 시점에 짚어 둘 숫자는 제46조의 1.3%와 제42조의 109분의 9입니다. 둘 다 현행 조문에 2026년 12월 31일까지로 적혀 있어, 그대로라면 내년 실적부터 소매·음식점 사업자의 세액이 달라집니다. 다만 이런 일몰 규정은 연말 세법 개정으로 바뀔 수 있고, 저는 이 글을 쓰는 시점에 개정 여부를 확인하지 못했습니다. 내년 사업 계획에 넣는다면 연말 개정 내용을 국세청 안내로 다시 보시기 바랍니다.

반대로 이 글의 계산으로 해결되지 않는 경우도 있습니다. 과세·면세 겸업의 안분, 부동산 임대의 간주임대료, 사업 양수도처럼 조문이 더 복잡하게 갈리는 거래는 숫자를 넣기 전에 세무 전문가나 126에 먼저 확인하는 편이 낫습니다. 건물을 함께 넘기는 경우라면 상가 양도세와 부가가치세, 포괄양수도 순서를 먼저 읽어 보는 것도 방법입니다.

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