종합소득세 중간예납 고지 금액·추계신고·분납 2026년 11월 30일

최종 업데이트 2026.10.29 · 기준 자료: 국세청 「종합소득세 중간예납 안내」와 소득세법 제65조·제77조(시행 2026.1.1.)

종합소득세라고 하면 5월만 떠올리기 쉽지만, 개인사업자에게 지금 걸린 일정은 11월입니다. 2026년 종합소득세 중간예납 납부기한은 11월 30일(월)이고, 월요일이라 하루도 밀리지 않습니다. 고지서는 11월 1일부터 15일 사이에 세무서에서 나옵니다.

종합소득세의 중간예납은 「내년 5월 세금을 미리 내는 것」이 아니라, 국세청 표현 그대로 올해 상반기(1월 1일~6월 30일) 소득세를 11월에 내는 제도입니다. 이 글은 고지 금액이 어떻게 정해지는지, 상반기 장사가 안 됐을 때 추계신고로 얼마나 줄일 수 있는지, 1천만원이 넘을 때 나눠 내는 기준을 숫자로 계산하고, 마지막에 2027년 5월 확정신고에서 이 돈이 어떻게 정산되는지까지 이어 둡니다.

종합소득세 중간예납 대상자와 고지서가 안 오는 경우

원칙은 「종합소득이 있는 거주자는 모두 대상」이지만, 실제로 고지서를 받는 사람은 사업소득(부동산임대 포함)이 있는 개인사업자입니다. 국세청 안내와 소득세법 시행령 제123조가 빼 주는 경우가 많기 때문입니다.

고지서가 오지 않는 대표적인 경우는 아래와 같습니다.

• 신규사업자: 2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었고 2026년에 새로 개업한 사람
• 휴·폐업자: 2026년 6월 30일 이전에 휴업·폐업한 사람
• 이런 소득만 있는 사람: 이자·배당·근로·연금·기타소득, 보험모집인·방문판매원처럼 사업소득 연말정산을 받은 사람, 저술가·화가·배우 등 자영예술가, 직업선수·코치, 분리과세 주택임대소득
• 50만원 미만: 계산한 중간예납세액이 50만원에 못 미치면 걷지 않습니다(소득세법 제86조 제4호)

직장인은 해당이 없습니다. 근로소득만 있으면 회사가 매달 원천징수하고 연말정산으로 끝나기 때문입니다. 반대로 직장을 다니면서 임대소득이나 부업 사업소득이 있는 사람은 그 사업소득 때문에 고지서를 받을 수 있습니다.

고지 금액은 작년 종합소득세의 절반 — 계산식과 예시

중간예납세액은 내 올해 실적과 상관없이 작년 세금을 기준으로 세무서가 계산합니다. 소득세법 제65조 제1항의 계산식은 이렇습니다.

중간예납세액 = 중간예납기준액 × 1/2 − (중간예납기간 중 토지등 매매차익 예정신고납부세액)

여기서 중간예납기준액은 「직전 과세기간(2025년 귀속)에 낸 종합소득세」입니다. 정확히는 2025년 11월 중간예납세액, 2026년 5~6월 확정신고 때 낸 세액, 추가납부·기한후·수정신고로 더 낸 세액(가산세 포함)을 모두 더하고 환급받은 세액을 뺍니다. 토지등 매매차익 예정신고 차감은 부동산매매업자에게만 해당하니, 일반 개인사업자는 「작년에 낸 종소세 합계 × 1/2」로 보면 됩니다.

숫자로 보면 간단합니다.

한 가지 주의할 점이 있습니다. 국세청 「중간예납세액의 계산」 페이지의 각주는 기준액을 「2024년 11월 중간예납, 2025년 5~6월 확정신고」로 적고 있습니다. 한 해 전 기준이 남아 있는 것으로 보입니다. 2026년 11월에 내는 중간예납의 기준은 2025년 귀속분, 즉 2025년 11월과 2026년 5~6월에 낸 세금입니다. 참고로 2025년 귀속 확정신고 기한은 5월 31일이 일요일이라 2026년 6월 1일이었습니다.

상반기 매출이 줄었다면 중간예납 추계신고 — 30% 기준은 고지액이 아니라 기준액

작년에 장사가 잘돼 세금을 많이 냈는데 올해 상반기가 크게 꺾였다면, 고지서를 그대로 내지 않아도 되는 길이 있습니다. 소득세법 제65조 제3항의 중간예납추계액 신고입니다. 올해 1~6월 실적으로 직접 계산한 세액(추계액)이 중간예납기준액의 30%에 못 미치면 11월 1일부터 30일 사이에 그 금액으로 신고하고 낼 수 있고, 신고하면 세무서 고지는 없었던 것이 됩니다.

여기서 상위 글들이 자주 흐리는 부분이 비교 대상입니다. 30%를 견주는 상대는 고지서에 찍힌 금액이 아니라 기준액(작년 세금 전체)입니다. 고지서가 300만원이면 기준액은 600만원이고, 기준선은 90만원이 아니라 180만원입니다. 고지액으로 계산하면 신고할 수 있는 사람이 스스로 포기하게 됩니다.

추계액 계산은 국세청이 세 단계로 안내합니다.

1. 과세표준 = (1~6월 종합소득금액 × 2) − 이월결손금 − 종합소득공제
2. 산출세액 = 과세표준 × 기본세율(6~45%)
3. 추계액 = 산출세액 × 1/2 − (6월 30일까지의 공제·감면세액, 원천징수세액 등 이미 낸 세액)

상반기 소득을 두 배로 늘려 1년치로 환산한 뒤 세금을 매기고, 다시 절반으로 나누는 구조입니다.

숫자로 계산해 보면 (예시)

2025년 귀속 종합소득세로 600만원을 낸 개인사업자가 있다고 가정해 보겠습니다. 11월 고지서는 300만원이 나옵니다. 그런데 2026년 1~6월 사업소득금액(수입에서 경비를 뺀 금액)이 1,000만원에 그쳤고, 이월결손금은 없고, 종합소득공제는 본인 기본공제 150만원뿐이라고 하겠습니다.

• 과세표준: 1,000만원 × 2 − 150만원 = 1,850만원
• 산출세액: 84만원 + (1,850만원 − 1,400만원) × 15% = 151만 5,000원
• 추계액: 151만 5,000원 ÷ 2 = 75만 7,500원 (원천징수된 세액이 없다고 가정)
• 기준선: 600만원 × 30% = 180만원 → 75만 7,500원이 더 작으니 신고 가능

11월에 낼 돈이 300만원에서 75만 7,500원으로, 224만 2,500원 줄어듭니다. 다만 이 차액이 사라지는 것은 아닙니다. 2027년 5월 확정신고 때 1년치 세금을 다시 계산하고 11월에 낸 금액을 빼므로, 하반기에 매출이 회복됐다면 그만큼 5월에 더 냅니다. 추계신고는 세금을 깎는 제도가 아니라 내는 시기를 실적에 맞추는 제도로 이해하는 편이 정확합니다.

추계신고에서 놓치기 쉬운 것이 두 가지 더 있습니다.

• 추계액이 50만원 미만이어도 신고서는 내야 합니다. 납부할 돈은 없지만, 신고서를 제출해야 이미 나온 고지가 취소됩니다. 아무것도 안 하면 고지서 금액이 그대로 남습니다.
• 기준액이 없는 복식부기의무자는 신고가 의무입니다. 작년에 낸 세금이 없어 고지서가 오지 않았더라도, 복식부기의무자이고 상반기 사업소득이 있으면 11월 30일까지 추계액을 신고해야 합니다(제65조 제5항). 신고하지 않으면 세무서가 결정할 수 있습니다.

신고서 서식과 1~6월 소득금액 산출근거 서식은 국세청 「중간예납추계액 신고」 페이지에서 내려받을 수 있습니다. 상반기 장부가 있어야 계산이 되므로, 장부를 안 쓰는 사업자라면 담당 세무대리인이나 국세상담센터 126에 먼저 물어보는 편이 안전합니다.

1천만원 넘으면 분납 — 2027년 2월 1일까지 나눠 내기

고지 금액이나 추계 신고액이 1천만원을 넘으면 일부를 나눠 낼 수 있습니다(소득세법 제77조, 시행령 제140조). 기준은 두 갈래입니다.

• 납부할 세액이 2천만원 이하: 1천만원을 넘는 금액만 분납
• 납부할 세액이 2천만원 초과: 세액의 50% 이하까지 분납

국세청이 든 예시를 그대로 옮기면 아래와 같습니다.

분납 기한은 납부기한 다음 날부터 2개월 이내입니다. 11월 30일에서 두 달이면 2027년 1월 30일인데, 그날이 토요일이라 국세청은 2027년 2월 1일(월)을 분납 기한으로 안내합니다. 분납분 고지서는 2027년 1월 초에 따로 나옵니다.

분납은 별도 신청서가 필요 없습니다. 홈택스에서 고지분을 낼 때 [납부할 세액]에서 분납할 금액을 빼고 11월 30일까지 낼 금액만 입력해서 내면 됩니다. 이렇게 덜 낸 분납 가능 금액은 고지가 없었던 것으로 보고 1월에 다시 고지됩니다(제65조 제2항).

분납으로도 감당이 안 되면 납부기한 연장이나 징수유예를 검토해야 하는데, 요건이 다르고 신청 기한이 있습니다. 그 비교는 세금 분할납부·징수유예 요건과 신청 기한에 정리해 두었습니다.

홈택스·손택스로 중간예납 납부하는 순서

국세청이 안내하는 전자납부 경로는 이렇습니다.

1. 홈택스(또는 손택스) 로그인 — 인증서 필요
2. 납부·고지·환급 → 세금납부 → 납부할 세액 조회/납부
3. [과세구분]이 「고지분」인 건 선택 → 납부하기
4. 결제수단 선택: 계좌이체·신용카드·간편결제

전자납부 이용시간은 07:00~23:30입니다. 마감일 밤 11시 반을 넘기면 그날 낼 수 없으니, 11월 30일 저녁에 처리하려면 시간을 넉넉히 두세요. 고지서에 적힌 가상계좌로 이체하거나 은행 창구에서 내는 방법도 있습니다.

납부기한을 넘기면 하루 0.022%의 납부지연가산세가 붙습니다. 300만원을 30일 늦게 내면 300만원 × 0.022% × 30일 = 1만 9,800원입니다. 금액보다 무서운 건 고지 뒤 체납으로 넘어가는 것이고, 그 계산 구조는 납부지연가산세 계산식과 감면 대상 범위에서 따로 볼 수 있습니다.

2027년 5월 종합소득세 확정신고 — 대상과 세율 구간 미리보기

11월에 낸 중간예납은 끝이 아니라 2026년 귀속 종합소득세의 선납금입니다. 2027년 5월 1일~31일 확정신고 때 1년치 세금을 계산하고, 중간예납·원천징수로 이미 낸 금액을 뺀 나머지를 냅니다. 이미 낸 돈이 더 많으면 환급됩니다. 2027년 5월 31일은 월요일이라 연장이 없고, 성실신고확인 대상자는 6월 30일(수)까지입니다.

확정신고를 하지 않아도 되는 경우는 국세청 안내 기준으로 이렇습니다.

• 근로소득만 있고 연말정산을 한 경우(두 곳 이상 근로소득을 합산 정산하지 않았다면 신고 대상)
• 직전 수입금액 7,500만원 미만으로 다른 소득 없이 소속회사에서 연말정산한 보험모집인·방문판매원 등
• 비과세·분리과세 소득만 있거나, 연 300만원 이하 기타소득을 분리과세로 선택한 경우

직장인이 연말정산에서 공제를 빠뜨렸다면 5월 확정신고로 바로잡을 수 있는데, 경정청구와 어느 쪽이 나은지는 연말정산 경정청구와 5월 종합소득세 신고 비교에서 비교했습니다. 2026년 귀속 연말정산에서 달라지는 공제는 2026년 귀속 연말정산 달라지는 점을 보세요.

세율은 소득세법 제55조(시행 2026.1.1.) 기준으로 8단계입니다. 2023년 귀속부터 구간이 바뀌지 않았습니다.

누진공제는 계산을 줄이는 지름길입니다. 과세표준이 4,000만원이면 4,000만원 × 15% − 126만원 = 474만원입니다. 조문식으로 84만원 + (4,000만원 − 1,400만원) × 15%를 해도 같은 값이 나옵니다. 여기에 개인지방소득세가 별도로 붙고, 이는 홈택스 신고를 마친 뒤 「지방소득세 신고이동」 버튼으로 위택스에서 이어서 신고합니다.

부가가치세를 함께 내는 개인 일반과세자라면 2027년 1월 25일 부가세 2기 확정신고가 이 사이에 끼어 있습니다. 일정과 가산세는 부가세신고기간 확정신고 일정과 가산세에 정리했습니다.

중간예납 뒤에 남는 결정 — 연금저축·IRP 세액공제를 사업자가 쓰는 법

중간예납 고지서를 받는 개인사업자는 연말정산이 없기 때문에, 12월까지 무엇을 해 두느냐가 5월 세금에 그대로 반영됩니다. 그중 사업자가 직접 쓸 수 있는 몇 안 되는 세액공제가 연금계좌입니다. 연금저축과 IRP에 낸 금액은 종합소득금액에 따라 정해진 비율로 세액에서 빠지고, 납입은 12월 31일까지 한 것만 그해 공제에 들어갑니다.

다만 연금계좌는 원칙적으로 55세 이후에 연금으로 받아야 혜택이 유지되고, 중도에 꺼내면 공제받은 세금을 다시 내는 구조라 운영자금이 빠듯한 사업자에게는 맞지 않을 수 있습니다. 공제 한도와 소득별 공제율, 환급액 계산은 연금저축·IRP 세액공제 한도와 환급액 계산에서 확인하고, 상품 선택은 금융감독원 연금포털 같은 공식 비교처에서 수수료와 함께 견주어 보세요.

자주 묻는 질문

Q. 5월에 종합소득세를 냈는데 11월에 또 내는 건 이중 과세 아닌가요?

아닙니다. 5월에 낸 것은 2025년 귀속분이고, 11월에 내는 것은 2026년 귀속분의 상반기 몫입니다. 11월에 낸 금액은 2027년 5월 확정신고 때 「기납부세액」으로 빠지므로, 같은 소득에 두 번 매기는 것이 아니라 나눠서 미리 내는 것입니다.

Q. 고지서를 못 받았는데 내야 하나요?

중간예납세액이 50만원 미만이거나 신규·휴폐업 등 제외 대상이면 고지 자체가 없습니다. 고지 대상인데 우편을 못 받은 경우라면 홈택스 「납부할 세액 조회」에 고지분이 떠 있으니 확인하세요. 기준액이 없는 복식부기의무자는 고지서가 없어도 추계액 신고 의무가 있습니다.

Q. 추계신고를 했다가 하반기 매출이 늘면 불이익이 있나요?

추계신고 자체로 가산세가 붙지는 않습니다. 하반기 실적까지 반영한 1년치 세금을 5월 확정신고 때 정산하고 덜 낸 만큼 더 낼 뿐입니다. 다만 신고 내용에 탈루나 오류가 있으면 세무서가 중간예납세액을 경정할 수 있으니(제65조 제9항) 상반기 장부 금액은 근거가 있어야 합니다.

Q. 신용카드로 내도 되나요?

됩니다. 홈택스·손택스 전자납부에서 계좌이체·신용카드·간편결제 중 고를 수 있습니다. 카드 납부에는 납부대행 수수료가 붙으니 결제 화면에서 금액을 확인하세요.

Q. 분납하려면 따로 신청해야 하나요?

별도 신청서는 없습니다. 11월 30일까지 분납할 금액을 뺀 나머지만 내면 되고, 남은 금액은 2027년 1월 초 고지서로 다시 나와 2월 1일까지 내면 됩니다.

11월 고지서는 「올해 장사」로 다시 읽어야 합니다

자료를 정리하면서 제가 가장 크게 느낀 것은, 중간예납 고지서가 작년 숫자로 만들어진 올해 청구서라는 점입니다. 세무서는 올해 내 매출을 모르니 작년 세금의 절반을 보냅니다. 장사가 비슷하면 그대로 내는 게 가장 간단하지만, 상반기가 크게 꺾였다면 그 고지서는 내 사정과 맞지 않는 숫자일 수 있습니다.

그 판단의 기준선을 많은 글이 고지액으로 설명하고 있었는데, 조문을 따라가 보면 비교 대상은 기준액입니다. 이 차이 하나로 신고할 수 있는 사람이 포기하기도 합니다. 반대로 추계신고는 세금을 줄이는 게 아니라 시기를 옮기는 것이라, 하반기가 좋았다면 5월에 그만큼 돌아온다는 점도 함께 기억해 두는 편이 좋습니다.

제도와 숫자는 2026년 10월 시점의 소득세법과 국세청 안내 기준이며, 국세청 계산 페이지 각주처럼 공식 안내에도 낡은 표기가 섞여 있을 수 있습니다. 개별 상황 판단은 홈택스 안내, 국세상담센터 126, 관할 세무서에 직접 확인하시기 바랍니다.

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